Könyvviteli zárlat - Bevezető

Az évközi könyvelést teljessé, ellenőrzötté, megfelelően csoportosítottá a könyvviteli zárlat elvégzésével tesszük. A folyamat lényege, hogy végül elkészítsük a vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetet bemutató beszámolót.

A könyvviteli zárlat vázát szedtem itt össze, melynek néhány pontja megérdemel majd egy-egy külön fejezetet, mert a részleteik érdekesek.

1. Elmaradások elszámolása

(elkésett számlák, kivonatok, értesítések)

2. A teljesség elvéből következő elszámolások

A fordulónap után, de a mérleg készítését megelőzően ismertté vált tárgyévet érintő gazdasági események hatását a tárgyévi beszámolóban ki kell mutatni. Pl. behajthatatlan követelés hitelezési veszteségként történő leírása, a mérlegkészítés időszakában pénzügyileg realizált a fordulónapot megelőzően peresített követelés, amely esetében a bírósági határozat a mérlegkészítés időszakában emelkedett jogerőre, a fordulónap és mérlegkészítés között bekövetkezett gazdasági események miatti időbeli elhatárolások, stb.

3. A mérlegkészítés időszakának típus és klasszikus elszámolásai

Ezeket szinte mindig a mérlegkészítés időszakában könyveljük.

• a beszámolóval lezárt üzleti évekhez kapcsolódó ellenőrzések során feltárt hibák, hibahatások minősítése, javítása
• tárgyhót, negyedévet követő hó végéig rögzítendő tételek (terv szerinti értékcsökkenés, befejezetlen termelések nyilvántartásba vétele, félkész termékek, termékek nyilvántartásba vétele,készletcsökkenések elszámolása, árkülönbözetek, készletérték-különbözetek, árrések elszámolása, záró készlet nyilvántartásba vétele, halasztott bevételekkel és halasztott ráfordításokkal kapcsolatos feloldások elszámolása, stb.)
• függő tételek tisztázása
• időbeli elhatárolásokkal kapcsolatos elszámolások
• céltartalékkal kapcsolatos elszámolások (várható kötelezettségekre és jövőbeni költségekre képzett céltartalékok, a várható legmagasabb fizetési kötelezettség és jövőbeni költség várható legmagasabb összege alapján kell meghatározni).
• leltár-eltérésekkel összefüggő elszámolások
• eszközök, források fordulónapra vonatkozó értékelésével összefüggésben elszámolandó tételek
• selejtezések miatt leírások
• értékvesztés és annak visszaírásai
• terven felüli értékcsökkenés és annak visszaírásai
• értékhelyesbítés és annak visszavezetése, valós értéken történő értékeléssel kapcsolatos elszámolások
• külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek értékelése
• adókkal (kivéve társasági adó), bérekkel és járulékokkal kapcsolatos elszámolások
• átsorolások (adott, kapott kölcsönök, hitelek következő évi törlesztő részleteinek átsorolása, részesedési viszony miatti átsorolások)
• főkönyvi kivonat I. elkészítése
• tervezett beszámoló összeállítása az ügyvezetésnek, tulajdonosoknak
• eredményszámlák rendezése
• társasági adó számítása és könyvelése
• adózott eredmény könyvelése
• eredménykimutatás összeállítása
• főkönyvi kivonat II. elkészítése
• mérlegszámlák zárása
• mérleg összeállítása
• kiegészítő melléklet, üzleti jelentés készítése